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干货 环保税首个征期纳税申报将截止,污染量如何计算?如何计税?如何纳税申报?

2018-04-13 18:51:19 577 关键字:代理记账

环保税是从今年(2018)1月1日开始征收的,由于其是按月计算、按季申报缴纳,所以4月初,也就是现在,是环保税的第一个纳税申报期,你企业完成环保税纳税申报了吗?

剩7天环保税纳税申报截止,污染量如何计算,如何计税,如何纳税申报

各地都推出了环保税申报专窗

由于4月份有一个清明节,所以本月的纳税申报截止日不是通常的15号,而是18号,也就是说离环保税纳税申报截止还有7天,要抓紧了!

哪些企业需缴环保税?

如果你企业之前就需缴纳环境污染费,那么肯定是要缴环保税的。如果你企业之前不用缴纳环境污染费,也可能要缴纳环保税,因为《环保税》的覆盖范围更广泛。

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《环保税法》规定:

在中国领域和中国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企事业单位、和其他生产经营者,都要按规定缴纳环保税。

有直接就有“间接”,以下间接向环境中排放污染物的,不用纳税:

企业向污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物;

企业在符合环保标准的设施、场所贮存处置固体废物。

总的来说,主要是制造业、建筑工程业和畜牧养殖业等行业的企业需要缴环保税,至于搞商贸的、做流通的或互联网企业一般不会产生应税污染物,不用缴纳。

应税污染物?

  1. 大气污染物

  2. 水污染物

  3. 固体废物

  4. 噪声

上述的4类污染物是大类,具体的污染物如一氧化碳、甲醛等,在《环保税法》的附表里都有具体罗列,下为部分截图:

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如何计税?

很简单,计算环保税就像买东西一样,总价=单价*数量。环保税与增值税不一样,没有税率,而是按照不同污染物制定不同的税额,就像是物品的“单价”一样,如下图:

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有的企业排放的污染物里面的元素成分很复杂、种类很多,对此,并不是所有污染物都要纳税,《环保税法》规定:

  1. 企业每一排放口的大气污染物,按污染当量数从大到小排序,只需对排前3的污染物纳税。

  2. 企业每一排放口的第一类水污染物,按污染当量数从大到小排序,只需对排前5的污染物纳税。

  3. 企业每一排放口的其他类水污染物,按污染当量数从大到小排序,只需对排前3的污染物纳税。

有了单价和应税污染物范围,企业只要能监测出相应污染物在一定周期内的数量(当量),就知道你企业该交多少税了。

如何确定污染物数量?

首先是污染物的测量问题,企业可以根据自身情况选择不同的监测方式:

  1. 安装了污染物自动监测设备的企业,可自行监测

  2. 未安装污染物自动监测设备的企业,可由环保局指定的监测机构监测

  3. 不具备监测条件的企业,可按相应排污系数、物料衡算方法计算;

  4. 无法按前3项方法计算的企业,按当地规定的抽样测算方法计算。

但监测到的只是原始数据,企业还要对这些监测数据做相应的计算处理,在处理过程中,大致有以下这些标准要特别注意:

1、大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题

  • 企业委托监测机构对大气污染物和水污染物排放量进行监测的,若同一排放口排放的同一种污染物有多个监测数据,大气污染物按照监测数据的平均值计算排放量,水污染物按照监测数据以流量为权的加权平均值计算排放量;

  • 同一个排放口排放的同一种污染物当月无监测数据的,可跨月沿用最近一次的监测数据计算排放量。

  • 企业按排污系数、物料衡算方法计算的,若适用的排污系数方法中产排污系数为区间值,可结合实际情况确定具体适用的产排污系数值;

  • 对于生态环境部尚未规定适用排污系数、物料衡算方法的,企业可参照缴纳排污费时依据的排污系数、物料衡算方法及抽样测算方法计算污染物的排放量。

2、水污染物污染当量数的计算问题

  • 水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算,其中,色度的污染当量数,以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算;

  • 畜禽养殖业水污染物的污染当量数,以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算,畜禽养殖场的月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。

3、固体废物排放量的计算问题

  • 固体废物的排放量等于当期固体废物的产生量减去当期固体废物贮存量、处置量、综合利用量;

  • 企业要准确计量固体废物的贮存量、处置量和综合利用量,未准确计量的不得从其固体废物的产生量中减去;

  • 企业依法将固体废物转移至其他企业进行贮存、处置或者综合利用的,固体废物的转移量要相应计入其当期固体废物的贮存量、处置量或者综合利用量。反过来,企业依法接收的固体废物转移量,无需计入其当期固体废物的产生量。

4、噪声应纳税额的计算问题

  • 噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数对应的具体适用税额;

  • 噪声超标分贝数不是整数值的,按四舍五入取整;

  • 同一企业的同一监测点当月有多个监测数据超标的,以最高一次超标声级计算应纳税额;

  • 声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的,分别减半计算应纳税额。

企业按以上标准确认完污染物的量,再乘以相应的“单价”,就能算出当期的环保税应纳税额,接下来就是填报纳税申报表,并缴纳税款了。

如何纳税申报?

环保税是地税的一种,由各地地方税务局征收,你可以选择到当地地税局实地申报,也可以选择网上申报,网申的企业要自行下载当地地税局的软件客户端。

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而到地税局实地申报的企业可到当地地税局官网下载环保税纳税申报表模板,其分为A类申报表和B类申报表。

与增值税的A类申报表不同,环保税的A类申报表不是针对一般纳税人企业的,而是适用于咱们上面说的前3种污染物监测方法,即自行监测、环保局监测、排污系数和物料衡算方法计算污染物排放量的企业。

A类申报表包括1张主表和5张附表,企业只需根据自己排放的污染物,选择填报相应表即可。

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而环保税的B类申报表适用于咱们上面说的第4种污染物计算方法,即按当地规定的抽样测算方法计算污染物排放量的企业,另外有水污染物的禽畜养殖业、小型企业和第三产业也是填报B类表。

B类申报表只有一个主表,没有附表,填报起来相对简单。

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当然,如果你企业满足一定的条件,还可以享受环保税减免优惠,此时你还需要填报一个《环境保护税减免税明细计算报表》。

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环保税减免条件如下

  1. 对排放大气污染物、水污染物的浓度值低于规定的排放标准30%的企业,减按75%征税。

  2. 对排放大气污染物、水污染物的浓度值低于规定的排放标准50%的企业,减按50%征税。

  3. 对农业生产(不包括规模化养殖)、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放污染物的,和综合利用的符合环境保护标准固体废物的企业免征环保税。

最后,还需要注意的是,对于固体废物的纳税申报,企业还需向税局报送固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量,同时报送能够证明固体废物流向和数量的纳税资料,包括:

  • 固体废物处置利用委托合同

  • 受委托方资质证明

  • 固体废物转移联单

  • 危险废物管理台账复印件等

若有关纳税资料已在环境保护税基础信息采集表中采集且未发生变化的,企业可不再报送。

另外,企业还应参照危险废物台账管理要求,建立其他固体废物管理台账,如实记录产生固体废物的种类、数量、流向以及贮存、处置、综合利用、接收转入等信息,并将固体废物管理台账和相关资料留存备查。