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案例 所得税的查账征收、核定应税所得率有哪些区别?

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我们都知道,所得税分为企业所得税和个人所得税,表面看来,好像企业就缴纳企业所得税,而个人就缴纳个人所得税,但其实并不是这样的。首先,企业分为个体户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业。

其中只有公司制企业才需要缴纳企业所得税,而个体户和个人独资企业不需要缴纳企业所得税,只需要企业的老板按照“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。

特殊一点是合伙企业,其实合伙企业本身也不缴纳企业所得税,只是如果它有法人合伙人,也就是一家公司作为另一家合伙企业的合伙人,那这家公司从合伙企业取得的所得当然是要缴纳企业所得税的。而合伙企业的自然人合伙人同样是按照“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。

“个体工商户生产、经营所得”个人所得税的征收方式分为查账征收和核定征收,核定征收又分为核定应税所得率、核定征收率和定期定额征收。所谓生产经营所得,其实就是股东分配到的利润,所以不管采用哪种征收方式,个税的本质其实都是针对利润征税。

你比如,查账征收是由于企业拥有健全的会计制度,能够准确计算出营业额和成本额,从而计算出利润,每个股东根据自己分配到的利润,计算并缴纳个人所得税。

查账征收的公式为,应纳税额=(营业额-成本额)×股东分配比例×适用税率-速算扣除数

再来看核定应税所得率。核定应税所得率是因为企业没有健全的会计制度,只能够计算出营业额或者只能够计算出成本额,这样就无法计算出利润。税务局就没法针对利润征税,于是税务局就制定了一个应税所得税率,企业用营业额或者成本额与应税所得率做个运算,运算结果就当做是你的利润了。

核定应税所得率的公式为,应纳税额=营业额×应税所得率×适用税率-速算扣除数,或者应纳税额=成本额/(1-应税所得率)×应税所得率×适用税率-速算扣除数

再来看核定征收率。核定征收率也是因为企业没有健全的会计制度,连成本也算不出来,只能计算出营业额。针对这种情况,税务局又制定了一个征收率,企业用营业额直接乘以这个征收率就是应纳税额。

这貌似与利润没有关系,但其实这个征收率比我们上面讲的应税所得率要小得多,这个差额部分其实就相当于考虑到了利润与营业额的差距。

最后我们看看定期定额征收。定期定额征收跟核定征收率很像,不同的是,定期定额征收还将营业额进行了分级,不同的营业额对应不同的征收率,当然它们还有其他的不同点,例如核定的程序、范围也不同,等等。

定期定额征收的公式也是应纳税额=营业额*核定征收率,这个征收率也是比应税所得率小得多,显然也是考虑到利润与营业额之间的差距。

所以你看,个税的4种征收方式本质是差不多的,只是由于企业之间的会计核算水平不一样,有的高,有的一般,有的低,所以税务局才制定了多个征收方式。

好了,今天我们就讲到这里,关注快法务|快合财税,为您持续带来专业财税知识。

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