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案例 2018新规:不光科技中小企,所有企业研发费用都能加计扣除75%啦

2018-07-27 17:23:48 994

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昨日(7月23日),相关会议决定,将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策,由科技型中小企业扩大至所有企业。

2018新规:不光科技中小企,所有企业研发费用都能加计扣除75%啦


由于研发费用加计扣除是属于企业所得税,企业所得税都是平时先预缴,次年初再做汇算清缴,所以此次新规将会是最终决定从2018年1月1日起施行,也就是2018全年度,所有企业的研发费用都可按75%税前加计扣除。

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其实,这并不算是一次“扩散”,而是“回归”,因为之前研发费用加计扣除的规定就是针对所有企业的。

2015年119号财税新规《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》于2016年1月1日起施行(如下图),允许企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

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之后,2017年34号财税新规《关于提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的通知》又于2017年1月1日起施行(如下图),其明确科技型中小企业的研发费用未形成无形资产计入当期损益的,可按照本年度实际发生额的75%,从本年度应纳税所得额中加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。

非科技型中小企业仍按照50%的加计扣除标准执行。

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直到现在,终于不只是针对科技型中小企业,而是所有的企业的都可以按照75%的标准税前加计扣除自己的研发费用了。

税前扣除越多,交的税越少

企业所得税是计税公式是:

应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额又=收入总额-各项税前扣除-不征税收入-免税收入-以前年度亏损等

所以税前扣除越多,应纳税所得额就越少,应纳税所得额越少,企业当年度的应纳税额就越少,交的税就越少。

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一家企业的研发费用属于企业的成本费用,本身就能够税前扣除,而上述新规的意思是,不光让你企业的研发费用能够正常的全额税前扣除,还能够多允许你扣除研发费用的75%,这就叫加计扣除。

举个例子,假设你企业2018年全年的研发费用是1000万,而在2019年初汇算清缴时,你企业单就研发费用的税前扣除就有1750万,按25%的企业所得税税率算,你就相当于可以少交187.5万(750*25%)的税款。

当然了,如果没有这次新规,原本你企业就可以加计扣除50%的研发费用,所以由本次新规带给你企业的实惠是(75%-50%)*1000万*25%=62.5万。

你看,本次新规的力量不可小觑吧。如果还想更多的减税,你要做的就是尽可能多的让你企业的费用满足研发费用的要求。


享受研发费用加计扣除的流程

1、公司决定立项研发活动

2、将委托或合作研发项目签订的合同在科技部门登记

3、设立会计科目(研发支出项目及其子项目)

4、设立该项目研发费用辅助账

5、对研发支出进行会计核算

6、按有关凭证填制“研发费用辅助账”

7、填报《研发支出辅助账汇总表》作为财务报表附注报送税局

8、填报《研发项目可加计扣除研究开发费用归集表》

9、收集准备留存备查资料

10、向主管税务局备案

11、进行企业所得税汇算清缴年度纳税申报,申报享受相应优惠政策

12、留存以上整个过程中的有关材料,以备税局后续查访管理

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