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案例 财务人员请注意:这9种情况会造成企业多缴税!

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财务是企业的核心人员之一,他为企业节省的每一笔钱都是纯利润,他的工作能力也影响了企业的利润。初入职场的财务人员对很多业务都不太熟悉,账务处理方面自然不太顺手,如果出错,可能会导致企业缴纳冤枉税。今天小编跟大家聊聊财务日常工作中常犯的9种缴纳冤枉税的情况:


一、“买一送一”未在同在张发票上体现折扣

“买一送一”不开票,企业对外促销,“买一送一”未在同在张发票上体现折扣,所开发票只销售货物,未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现,使得赠送货物需要视同销售,造成多缴增值税。

二、围墙、烟囱、水塔、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等计入房产原值

围墙、烟囱、水塔、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等不属于房产,造成多缴纳房产税。

三、将印有企业logo的产品赠送给客户计入了招待费

将印有企业logo的产品赠送给客户,应计入宣传费,如果计入招待费,会导致费用支出在所得税前费用享受低标准扣除,有利润的企业,将会造成多缴企业所得税。

四、收到的发票不合规矩,造成不能税前列支,多交企业所得税

1、根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号 )规定,自201771日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。也就是说除了一些特殊的不需要税号的发票之外,没有税号的发票不能在税前扣除,会多缴纳企业所得税。

2、房地产企业营改增后,取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时,备注栏未注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称或备注栏填写错误,使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额,造成多缴土地增值税。

五、支付给劳务派遣人员的工资,错误的列入劳务费用

支付给劳务派遣人员的工资,应在职工薪酬中核算,如果错误的列入劳务费用,将会影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算,有可能造成企业多缴企业所得税。

六、建筑行业的2种情况

1、电梯销售企业,财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算,致使造成从高适用税率,多缴增值税。

2、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,全部错误的作为混合销售按照17%缴纳增值税,造成多缴纳增值税。

七、酒店行业的2两种情况

1、酒店行业,客人入住期间损坏地毯、茶杯等,收到赔款,应按住宿服务的外费列支收入,按照6%缴纳,却错误的按销售货物核算,适用17%的税率,造成多缴增值税。

2、酒店行业,客人消费房间内陈列的避孕药品和用具,财务未单独核算,本应属于享受免征增值税的项目,却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税,造成多缴增值税。

八、将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用,按工资薪金列支

这种情况会导致多代扣代缴个人所得税。

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔199489号)规定:“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得性质,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。”如果作为工资薪金的话,税率一般会高于劳务报酬。

九、注册资本未到位,多缴纳印花税

注册资本认缴制下,未收到股东实缴资本,仍然做“借:其他应收款贷:实收资本”,纳税时,根据“实收资本”增加额,计缴印花税,造成提前缴纳印花税。

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