2016年度企业所得税汇算清缴工作已经开始啦，最近小编接到许多企业的咨询，大家针对弥补亏损提出了许多问题，今天整理了弥补亏损的相关规定，供大家参考。
一般规定
1.企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
——《企业所得税法实施条例》第十条
2.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
——《企业所得税法》第十八条
不允许弥补的情形
1.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
——《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第五条
2.核定征收不得弥补以前年度亏损实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。
——《企业所得税核定征收办法》第六条及《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》
3.境外亏损不得弥补境内盈利企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
——《企业所得税法》第十七条
4.一般性税务处理下，合并分立前的亏损不得结转弥补被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
——《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第四条
5.企业筹办期间不计算为亏损年度企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
——《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》
其他热点问题
1.企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？
企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损。——《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》填报说明
2.企业因技术开发费加计扣除形成的年度亏损，可以结转以后年度弥补吗？
企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。——《 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条
3.企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损？
企业清算时可以弥补以前年度亏损。——《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》
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