案例 公司计划做股权激励，采用哪种员工持股模式税收会比较少？

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一，员工直接持股方式做股权激励的税负
员工直接持股转让的所得税
对个人转让股权时取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
应纳税所得额=股转让收入-(股权原值+合理税费)。
拿不出股权的原值凭证的，对不起了，一律按转让收入的15%核定原值及合理税费。员工直接持股时，股权转让所得税为转让所得的20%，还可以有抵扣。如按核定征收，税率为股权转让收入的20%*(1-15%)，即17%。不存在抵扣。你会很惨。
员工直接持股获得的股息红利所得税
根据《个人所得税法》第三条第五款，利息、股息、红利所得税率为20%

二，员工通过公司持股方式做股权激励的税负
股份转让所得税
持股平台公司转让股份时，需要按25%的税率缴纳企业所得税，平台公司再向自然人股东分红时，又要扒一层皮，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税。
扒了二层皮后的实际税率为1-(1-25%)(1-20%)=40%。公司赚100元，就要给国家40元，税负太高了。
股息红利所得税
居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。一般不收税。也就是企业给企业的分红，不需要缴税。
因此，员工持股平台公司从标的公司取得分红时不需要缴纳企业所得税。员工持股平台公司分红时，自然人股东需要缴纳20%的个人所得税就行了。公司分红赚100元，交给国家20元。税负还可以。

三，员工通过有限合伙企业持股方式进行股权激励的税负
自然人作为有限合伙人的股权转让所得税。
个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
有限合伙企业作为持股平台，转让股权，合伙企业层面不交所得税，但是有限合伙人个人层面需要交所得税。合伙企业转让股权时，自然人合伙人按5%至35%的累进税率征收个人所得税。
自然人作为有限合伙人的股息红利所得税
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
通知第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
上面的意思就是说，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入合伙企业的收入，不适用5%-35%税率，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。而根据《个人所得税法》第三条第五款，利息、股息、红利所得税率为20%。
因此，自然人通过有限合伙企业持股时，从公司取得的股息红利的个人所得税税率为20%。

四，股权激励的三种持股方式比较
1、员工直接持股：股权转让税率为20%，可以抵扣，按核定征收20%*(1-15%)，实际税率为17%。不存在抵扣。股权分红所得税为20%，
2、员工通过公司间接持股：税负最高：股权转让税负40%，股权分红税负20%，
3、员工通过合伙企业间接持股，股权转让税负为5%-35%五级超额累进税率，股权分工收入为20%。

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